Highlights from the Tax Amendment Act 2015

The Tax Amendment Act 2015 brings with it a number of changes, which generally apply from 1 January 2016. Sometimes – for example, in the context of the issue of Deposit refund – it leads to a widespread Return from changes that were only brought about by the Tax Reform Act 2015/2016 were introduced. The following selected key points are presented in more detail.

Clarification regarding the calculation of income for natural persons

It is clarified that one natural person under certain conditions Income even then to be attributed are, when the services are provided by the natural person, however, by one (formally as a contracting party) accounted for the intermediate body will be. This is the case when income from highly personal activity as artists, writers, scientists, athletes and lecturers, as well as organized representative one of the entities (e.g. board of directors or managing director) that is under the influence of the natural person providing the services and has the power to no independent, The business that is withdrawing from this activity.

New regulation of exit tax

The exit tax in corporate as well as in non-operational area will be significantly changed in response to the EU Court of Justice rulings. So far was requested Deferral of taxation until actual departure possible with economic assets – in the event of a departure after more than 10 years actually took place no taxation. As of January 1, 2016, the breast milk reserves at the time of departure Basically, you are fully liable for taxes immediately. In addition, the tax base should not be limited to specific transactions, but should always be triggered when there is a Restriction of Austrian taxation law comes. However, it can upon request and in accordance with. EU/EEA countries with comprehensive administrative and enforcement assistance Tax debt distributed in installments will be. For business goods of Fixed assets the tax debt on 7 years To be paid in installments. Upon sale or other departure before the expiration of the 7 years, the outstanding installments become due in the year of departure. For business assets of the Circulating assets is a Distribution over 2 years provided. In non-operational area is a Distribution period About 7 years vorgesehen. Eine Exception im Sinne des bisherigen Nichtfestsetzungskonzepts besteht nur beim tatsächlichen Wegzug einer natürlichen Person bzw. bei der unentgeltlichen Übertragung an andere natürliche Personen. Hierbei ist wiederum die Einbeziehung von EU/EWR-Staaten mit umfassender Amts- und Vollstreckungshilfe Voraussetzung. Durch Änderungen in der BAO wird außerdem eine endgültige Steuervermeidung durch Zeitablauf (10 Jahre) für Wegzüge zwischen 1.1.2006 und 31.12.2015 verhindert. Das neue Ratenzahlungskonzept ist auch bei Umgründungen anzuwenden, wenn es zu einer umgründungsbedingten Einschränkung des österreichischen Besteuerungsrechts It's coming.

Wieder alles beim Alten bei der Einlagenrückzahlung

Entgegen der Änderungen im Rahmen des Steuerreformgesetzes 2015/2016 („Primat der Gewinnausschüttung“) bleibt nunmehr das Wahlrecht erhalten, ob eine unternehmensrechtliche Gewinnausschüttung tax-related also Deposit refund oder als Profit distribution behandelt werden soll. Allerdings wird an die offene steuerliche Gewinnausschüttung die Voraussetzung geknüpft, dass eine positive Innenfinanzierung nachgewiesen werden kann (Evidenzkonto). Die Evidenzierung von umgründungsbedingten Differenzbeträgen ist hingegen nicht mehr erforderlich, da im Zuge des AbgÄG 2015 auch die unternehmensrechtliche Ausschüttungssperre neu gefasst wird.

„Eintrittsbesteuerung“ bei der „Grunderwerbsteuer neu“

Bereits durch das Steuerreformgesetz 2015/2016 wurde der Schwellenwert für das Auslösen von Grunderwerbsteuer durch Anteilsvereinigung Met 95% festgesetzt. Im Zusammenhang mit der Übergangsbestimmung wurde nunmehr im AbgÄG 2015 eine Art „Eintrittsbesteuerung“ festgelegt. Wenngleich der Besitz von zumindest 95% der Gesellschaftsanteile (an einer Gesellschaft mit Grundstücksvermögen) zum 31.12.2015 per se from 1.1.2016 keine automatische Grunderwerbsteuerpflicht auslöst, so ist dies jedoch dann der Fall, wenn ab 1.1.2016 Übertragungsvorgänge i.S. einer Shareholding association erfolgen und dabei die Grenze von 95% nicht unterschritten wird. Beträgt die Beteiligung zum 31.12.2015 beispielsweise 96% und werden im Jahr 2016 weitere 2% erworben, löst dieser Vorgang Stamp duty land tax Australia.

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