Regulation on the Tax Control System Facilitates the Path to "Accompanying Control"

The "begleitende Kontrolle" is out of stock Pilot project "Horizontal Monitoring" originated and represents the Annual Tax Act 2018 Introduced Alternative to ex-post Audits dar. Die begleitende Kontrolle soll durch den permanenten Dialogue and the timely Voting zwischen Finanzverwaltung und dem kooperativen und transparenten Unternehmen gekennzeichnet sein (z.B. müssen mindestens viermal pro Kalenderjahr Besprechungen stattfinden) und bei dem Unternehmen zu größerer Planning and legal certainty beitragen. Eine essential prerequisite in addition to exceeding the €40 million in sales revenue in the two preceding economic years preceding the application, there is in the Presence of a tax control system (SKS) im Unternehmen. Dabei kann das Steuerkontrollsystem auch Teil eines umfassenderen innerbetrieblichen Kontrollsystems sein. Eine solche Anforderung gilt bereits für viele Unternehmen, da etwa der Vorstand einer AG sogar gesetzlich dazu verpflichtet sein kann, für ein Rechnungswesen und ein internes Kontrollsystem Sorge zu tragen, welche den Anforderungen des Unternehmens entsprechen. Das SKS must be done by the Expert report from a tax advisor or certified public accountant confirmed and is an essential Part of the application auf begleitende Kontrolle.

The BMF hat Ende letzten Jahres in der SKS Examination Regulations (Verordnung über die Prüfung des Steuerkontrollsystems; BGBl. II Nr. 340/2018 vom 18.12.2018) festgelegt, wie ein solches Gutachten aufgebaut sein muss und welche Mindestinhalte es umfassen muss. Ebenso enthält die Verordnung Aussagen zur Systematik der Gutachtenerstellung wie auch zu den Grundelementen und der Beschreibung des SKS. Begleitende Kontrolle und die Verordnung sind mit 1.1.2019 in Kraft getreten.

The 7 Grundelemente des SKS, welche auch schriftlich zu dokumentieren sind, umfassen:

1. The control environment;
2. the goals of the SKS;
3. the assessment of the tax-related risks;
4. the control and monitoring measures;
5. the information and communication measures;
6. the sanctions and prevention measures;
7. the measures for monitoring and improvement.

The control environment is defined in a general manner and includes the "demonstrable commitment to Tax honesty"and the goal setting"no abusive design" to be undertaken. It is also important that the tax optimization strategy be put into practice. Operational measures implemented wird und auch mit den anderen Zielen des Unternehmens abgestimmt wird.

Die Ziele und somit das Herzstück des Steuerkontrollsystems bestehen darin, dass die Bemessungsgrundlage für die jeweilige Abgabenart korrekt ausgewiesen wird und in Folge die anfallenden Steuern termingerecht und in der richtigen Höhe abgeführt werden (Motto: "the right taxes at the right time"). In addition, the Risks for significant violations of tax regulations detected in time and prevented werden. Solche tax-related risks can, after they have been identified, after their Potential for danger (high, medium, low) are divided into three categories. This is helped by the evaluation based on Probability of entry und betragsmäßiger Auswirkung des Risikos (im Falle des Risikoeintritts). Die Regulation names by way of example Circumstances that can be decisive for the assessment of tax-related risks. These can be found in ongoing business activity of the company lying or, as a matter of fact,. extraordinary factual circumstances auftreten wie z.B. wesentliche steuerliche Änderungen, Umstrukturierungen, die Einführung neuer Technologien im Unternehmen oder auch die Ausdehnung der Geschäftstätigkeit auf neue Märkte bzw. der Rückzug aus bestehenden Märkten. Risiken aus der laufenden Geschäftstätigkeit können etwa bei grenzüberschreitenden Zins- und Lizenzzahlungen vorliegen oder auch mit der damit einhergehenden Verrechnungspreisdokumentation zusammenhängen.

The Control and monitoring measures als wichtige Bestandteile eines SKS umfassen unternehmensinterne Regelwerke (z.B. einen Verhaltenskodex), Prozessbeschreibungen, Kontrolldefinitionen sowie Handlungsanweisungen. Goals These control and monitoring measures are the Error prevention or the error detection and thus the Minimizing tax-related risks. Während das Element "Informations- und Kommunikationsmaßnahmen" auch regelmäßige Schulungsmaßnahmen für die Arbeitnehmer enthält, müssen im Rahmen der Sanction and prevention measures Consequences for violations of the rules will be established. Depending on the nature of the incident, the company must determine corrective measures, measures to prevent the incident from recurring, and individual consequences for misconduct.

The SKS is appropriate to describe and to document. Dies ist auch Gegenstand der Erstprüfung des SKS, welche sich auf den Zeitpunkt der Antragstellung bezieht und von einem Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer durchgeführt werden muss. Die Erstprüfung als Due Diligence Review consists of a Design and one Implementation review together. The report after a preliminary examination must include, in addition to a description of the examination procedures carried out, an indication that the Basic elements des Steuerkontrollsystems dazu suitable are, which Successfully fulfilling the tasks and goals of the SKS (etwa die Risiken wesentlicher Verstöße gegen steuerliche Vorschriften rechtzeitig zu erkennen und solche Regelverstöße zu verhindern). Ebenso muss das Gutachten bestätigen, dass das eingerichtete SKS für die folgenden drei Geschäftsjahre geeignet ist – selbstverständlich unter der Prämisse, dass sich die Rahmenbedingungen im Unternehmen nicht wesentlich ändern werden.

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