Notification obligation for lump-sum travel expense allowances for athletes until the end of February

Since 2023, flat-rate travel expenses allowances, which are granted to athletes, referees, and sports coaches by eligible entities with the statutory purpose of promoting or supporting physical sports ("sports clubs"), are tax-exempt under certain conditions. The tax exemption applies to compensation of up to €120 per deployment day, up to a maximum of €720 per calendar month of activity.

The definition of 'athlete' includes team and individual athletes; sports support staff include, for example, coaches, VET teachers, instructors, masseurs, sports doctors and kit managers, but not groundskeepers. Likewise, referees, judges, timekeepers, race directors or point judges are also eligible, in contrast to track marshals, transport services and persons providing technical support services. Another requirement is that the payment of the flat-rate expense allowance to the eligible persons must be duly documented.

Bis Ende Februar 2024 müssen unter bestimmten Voraussetzungen die pauschalen Reiseaufwandsentschädigungen für das Jahr 2023 von dem Verein (als Beispiel für einen begünstigten Rechtsträger) an das Finanzamt übermittelt werden - pro Empfänger pro Kalenderjahr mittels Formular L 19. Das gilt dann, wenn an Sportler, Schiedsrichter und Sportbetreuer für eine nichtselbständige Tätigkeit ausschließlich steuerfreie pauschale Reiseaufwandsentschädigungen ausbezahlt wurden. Erhalten Steuerpflichtige pauschale Reiseaufwandsentschädigungen zusätzlich zum Arbeitslohn, sind die Reiseaufwandsentschädigungen in den Lohnzettel (L 16) aufzunehmen. Keine Mitteilungspflicht für pauschale Reiseaufwandsentschädigungen besteht hingegen, wenn selbständige Einkünfte vorliegen (z.B. Schiedsrichter mit Einkünften aus Gewerbebetrieb).

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